Leasing samochodu do nauki jazdy - wszystko na temat

Szkoły nauki jazdy zazwyczaj korzystają z zewnętrznych źródeł finansowania w celu nabycia pojazdów szkoleniowych - motocykli, samochodów osobowych czy pojazdów ciężarowych. Jedną z możliwości jest leasing. W tym artykule prezentujemy kompleksowe omówienie leasingu samochodu do nauki jazdy (czyli „L-ki”) z uwzględnieniem głównych korzyści i ograniczeń.

Czym charakteryzuje się leasing samochodu do nauki jazdy?

Znalezienie oferty dedykowanej ośrodkom szkolenia kierowców (OSK) może być trudne, ponieważ „L-ki” traktowane są nieco inaczej niż standardowe auta firmowe. Leasingodawca musi bowiem wziąć pod uwagę:

• konieczność wykonania modyfikacji w samochodzie (pedał hamulca dla instruktora, dodatkowe lusterka);
• podwyższone ryzyko uszkodzenia pojazdu;
• częste serwisowanie samochodu i kosztowne naprawy (np. wymiana sprzęgła);
• duży przebieg samochodu po zakończeniu umowy;
• konieczność oznakowania samochodu (oznaczenia OSK, tablica z literą L na dachu).

Z uwagi na powyższe aspekty leasing samochodu do nauki jazdy może być trudniejszy do uzyskania, zwłaszcza w przypadku nowych firm.

Jakie auto może wziąć w leasing szkoła nauki jazdy?

Teoretycznie ośrodek szkolenia kierowców może wyleasingować każdy samochód, niezależnie od modelu czy specyfikacji technicznej. Pewnym wyzwaniem może być jednak leasing używanego auta do nauki jazdy, ponieważ niektórzy leasingodawcy finansują wyłącznie nowe samochody. Ponadto szkoły nauki jazdy powinny inwestować w samochody szkoleniowe zgodne z flotą Wojewódzkiego Ośrodka Ruchu Drogowego. Obecnie do najczęściej wybieranych pojazdów należą:

• Hyundai i20,
• Toyota Yaris,
• Škoda Fabia,
• Kia Rio.

Firma może również rozważyć leasing samochodu z automatyczną skrzynią biegów, ponieważ z roku na rok coraz więcej kursantów chce przystąpić do kursu na prawo jazdy kat. B z kodem „78” (prawo jazdy tylko na automat). Ponadto szkoła jazdy może wziąć w leasing dowolny samochód przy założeniu, że będzie służył kursantom również podczas egzaminów w WORD. Warto jednak mieć na uwadze, że taki samochód może wymagać doposażenia w wideorejestrator, co wiąże się z dodatkowymi kosztami.

Przy leasingu samochodu do nauki jazdy ważną kwestią będzie wartość pojazdu, która decyduje o rozliczaniu kosztów uzyskania przychodu.  Co ważne, od 1 stycznia 2026 uległy zmianie limity kosztów podatkowych dotyczące m.in. odpisów amortyzacyjnych, rat leasingu oraz czynszów najmu. Całość wydatków będzie można zaliczać w przypadku, gdy wartość samochodu nie przekracza:

• 225 000 zł - dla samochodów elektrycznych i na wodór;
• 150 000 zł - dla samochodów spalinowych, których emisja CO2 wynosi mniej niż 50 g na kilometr;
• 100 000 zł - dla samochodów spalinowych, których emisja CO2 jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr.

W praktyce limit 100 000 zł dotyczy wszystkich samochodów spalinowych oraz niektórych hybryd.

Czy ośrodek szkolenia kierowców odliczy VAT od leasingu samochodu?

Leasing samochodu osobowego umożliwia odliczenie podatku VAT od opłat leasingowych. W zależności od sposobu użytkowania auta przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT może odliczyć 50% lub 100% podatku VAT. Jednak działalność szkoły nauki jazdy w zakresie prowadzenia kursów na prawo jazdy kategorii B jest zwolniona z VAT na mocy zwolnienia przedmiotowego wskazanego w art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług. Takie stanowisko potwierdzają indywidualne interpretacje podatkowe wydane przez Dyrektora Krajowej Izby Skarbowej (sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.123.2017.2.AK lub sygn. 0114-KDIP4-2.4012.741.2024.2.MMA). Zatem przedsiębiorca, który świadczy wyłącznie usługi zwolnione z VAT (kursy na prawo jazdy kat. B), nie odliczy VAT od leasingu samochodu.

Jaki leasing dla szkoły nauki jazdy: operacyjny czy finansowy?

Ośrodek szkolenia kierowców korzystający ze zwolnienia z VAT nie odliczy podatku VAT z tytułu umowy leasingu samochodu. W tej sytuacji na ogół korzystniejszym rozwiązaniem jest leasing operacyjny, ponieważ podatek VAT w wysokości 23% liczony jest od opłaty wstępnej i każdej raty leasingu. Przedsiębiorca płaci podatek regularnie, ale w niższych kwotach. Natomiast w leasingu finansowym podatek VAT liczony jest z góry od łącznej wartości przedmiotu umowy. Zatem w przypadku leasingu nowego samochodu przedsiębiorca zapłaci wraz z pierwszą ratą cały podatek VAT w wysokości 23% od wartości auta.

Czy szkoła nauki jazdy może zaliczyć wydatki związane z leasingiem do kosztów uzyskania przychodu?

Tak, leasing samochodu do nauki jazdy umożliwia przedsiębiorcy zaliczanie do kosztów uzyskania przychodu opłat związanych z leasingiem. Korzystający może uwzględnić w KUP następujące opłaty:

• opłatę wstępną oraz raty leasingu (leasing operacyjny);
• odpisy amortyzacyjne oraz część odsetkową rat leasingu (leasing finansowy).

Ośrodek szkolenia kierowców niebędący płatnikiem VAT zalicza do kosztów uzyskania przychody opłaty brutto (razem z VAT).

Przedsiębiorcy mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodu również wydatki eksploatacyjne związane z użytkowaniem pojazdu, np. koszty paliwa, części zamiennych i napraw. Co do zasady, przedsiębiorca może odliczyć:

• 75% wydatków - jeśli pojazd jest wykorzystywany również w celach prywatnych;
• 100% wydatków - jeśli pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do celów działalności gospodarczej, co wymaga prowadzenia szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu.

Jednak szkoła jazdy korzystająca ze zwolnienia z VAT nie musi prowadzić ewidencji przebiegu pojazdu. W związku z tym istnieje możliwość zaliczenia do KUP 100% wydatków związanych z użytkowaniem pojazdu, o ile samochód jest wykorzystywany wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej. Dotyczy to zarówno samochodów stanowiących własność firmy, jak i użytkowanych w ramach leasingu. Takie stanowisko potwierdza indywidualna interpretacja podatkowa Dyrektora Krajowej Izby Skarbowej sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.734.2023.2.DJD.

Na co zwrócić uwagę przed zawarciem umowy leasingu samochodu do nauki jazdy?

Przedsiębiorca prowadzący ośrodek szkolenia kierowców powinien uważnie przeanalizować umowę leasingową. Umowa powinna zawierać zgodę na wykonanie niezbędnych modyfikacji, w szczególności montażu pedału hamulca dla instruktora. Ponadto ważną kwestią jest brak limitu kilometrów, który jest charakterystycznym elementem umów mających charakter wynajmu długoterminowego. Leasingobiorca powinien również zwrócić uwagę na warunki i koszty ubezpieczenia (leasing samochodu zwykle wymaga pełnego ubezpieczenia OC i AC). Z uwagi na duże ryzyko uszkodzenia samochodu warto rozważyć dokupienie ubezpieczenia GAP, które zabezpiecza interesy korzystającego na wypadek wystąpienia szkody całkowitej.

Artykuł został sprawdzony pod kątem merytorycznym przez Internetowy Fundusz Leasingowy S.A., który leasinguje samochody do nauki jazdy.